International Tax
Impuestos Internacionales (Actualización 2025)
International Tax
Históricamente, hasta alrededor del año 2019, y salvo excepciones contenidas en disposiciones del Código Fiscal como Subpart F, un ciudadano o residente fiscal de los Estados Unidos no tenía obligación de tributar sobre ingresos generados por Corporaciones Extranjeras Controladas (CFCs), mientras dichas ganancias no fueran repatriadas a EE.UU. (por ejemplo, como dividendos o sueldos).
La obligación principal en estos casos ha sido informativa, y no siempre implicaba una carga tributaria directa.
Sin embargo, en los últimos años surgieron regímenes como el GILTI, que obligan a ciertos contribuyentes a reconocer ingresos derivados de empresas extranjeras, incluso si no fueron distribuidos. Esto exige la presentación de formularios como el 5471, 8992, 8993 y la evaluación de la elección bajo sección 962.
✳️ Actualización 2025: Big Beautiful Bill Act (firmado en julio)
A partir del año fiscal 2026, entran en vigor cambios importantes que afectan directamente a ciudadanos o residentes de EE.UU. con participación en entidades extranjeras:
El régimen GILTI se reemplaza formalmente por “Net CFC Tested Income”.
La deducción bajo sección 250 baja del 50% al 40%, lo que incrementa la tasa efectiva a pagar a 12.6% (antes 10.5%), al aplicar la elección 962.
El Foreign Tax Credit (FTC) mejora, permitiendo acreditar hasta el 90% de los impuestos extranjeros pagados (antes 80%).
La Sección 962 sigue vigente como herramienta clave para reducir la carga fiscal cuando se reportan ingresos de entidades extranjeras.
Los formularios 5471, 8992 y 8993 siguen siendo requeridos, con ajustes a los nuevos parámetros.
📅 ¿Qué aplica para el año fiscal 2025? Para declaraciones del año fiscal 2025 (a presentarse en 2026), se mantiene el régimen anterior:
Se usa el término y cálculo de GILTI, con deducción del 50%.
El FTC sigue limitado al 80%.
La elección 962 continúa siendo viable y recomendada en muchos casos.
Estos serán los últimos reportes bajo el régimen anterior. El nuevo marco se aplicará a partir del año fiscal 2026 (declaraciones que se presentan en 2027).
🧾 Nuestra práctica internacional En nuestra firma, ofrecemos soluciones especializadas para contribuyentes con obligaciones fiscales internacionales, incluyendo:
Preparación de formularios 5471, 8992, 8993.
Evaluación y aplicación de la elección 962.
Estrategias con Foreign Tax Credit (FTC) para evitar la doble tributación.
Uso combinado de herramientas disponibles como el Foreign Earned Income Exclusion (FEIE), cuando aplica.
Cumplimiento normativo en FBAR, FATCA y disclosure internacional.
También brindamos soporte integral a personas extranjeras con inversiones en EE.UU., desde declaraciones fiscales 1040NR, hasta estructuración de empresas y coordinación legal migratoria.